本科毕业论文-如何加强现代企业内部财务控制.docx
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1、四川师范大学本科毕业论文如何加强现代企业内部财务控制学生姓名系部名称应用技术学院专业名称财务管理班 级2012级03班学 号指导教师完成时间2015年10月31日如何加强现代企业内部财务控制学生: 指导教师:内容提要 :财务管理是现代企业组织财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。企业内部财务管理控制(简称财务控制)是对各项资金收支活动(包括资金筹集、投放、耗费、收回和分配)及其管理活动的控制。财务预算是一种涵盖了单位经营活动的全过程控制机制,建立和加强企业财务内控机制的根本目的是为了保证实现企业的财务大循环,提高资金使用效率,消除资金管理中的弊病,以保证现代企业资金的集中使用,优化资金结构
2、并促进资金流动的顺畅、有效和合法,进而保证企业财务战略和经营战略的实施,从而提高企业效益。文章将企业内部控制作为一个相对独立的系统,围绕现代企业内部财务控制的目的和主要内容,就如何加强现代企业预算控制、会计控制、内部审计及财务风险控制等内容展开论述。关键词:现代企业 内部控制 财务控制 How to strengthen the modern enterprise internal financial controlStudent:Zhang Lin Supervisor:Xu JiangAbstract: Financial management is modern enterprise f
3、inancial activities, dealing with the financial relationship between an economic management. Enterprise internal financial management control (hereinafter referred to as financial control) is for payment and activities, including fund-raising, delivery, cost, and to recover and distribution) and the
4、 control of management activities. Financial budget is a kind of covering the whole process of the unit operation control mechanism, establishing and strengthening the enterprises financial internal control mechanism of the fundamental purpose is to ensure the implementation of enterprise financial
5、circulation, improve the service efficiency of funds, eliminate the disadvantages of money management, to ensure that the modern enterprise of intensive use of funds, optimize capital structure and capital flow smoothly, effective and legitimate, and guarantee the implementation of the enterprise fi
6、nancial strategy and business strategy, so 2 as to improve the efficiency of the enterprise. Article will internal control as a relatively independent system, on the purpose of the modern enterprise internal financial control and the main content, on how to strengthen modern enterprise budget contro
7、l, accounting control and internal audit and the financial risk control, etc.Key words:modern enterprise internal controls financial control目录一、内部会计控制基本概念4二、中小企业内部控制的现状和原因4(一)中小企业管理层内控意识淡薄5(二)缺少健全有效的管理监督机制5(三)面对风险的能力不足,风险意识薄弱5(四)人才短缺流失严重5三、企业内部会计控制的主要内容5(一).内部会计控制的主体和对象。6(二)内部会计控制最基本的原则6(三)内部会计控制体系包
8、含的具体业务。6(四)内部会计控制理最新发展COSO理论对内部会计控制理论的影响6四、预算控制7(一)财务预算的作用7(二)预算制度的内容7(三)预算制度适用的部门8(四)预算的编制与审批8(五)预算的调整8五、会计控制8(一)银行账户分账制度8(二)会计科目统一制度9(三)财务报告9六、内部独立审计与监督9(一)设立独立性、权威性较高的内部审计部门9(二)加强担保风险管理10 (三)强化风险意识、建立风险评估机制、保证企业内部会计控制规范的有效执行10 (四)改善工作流程、加强信息化建设、打造一流的企业内部会计控制规范的执行力和落实力 11参考文献12如何加强现代企业内部财务控制市场经济条件
9、下,财务管理是现代企业组织财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。企业内部财务管理控制(简称财务控制)是对各项资金收支活动(包括资金筹集、投放、耗费、收回和分配)及其管理活动的控制。建立和加强企业财务内控机制的根本目的是为了保证实现企业的财务大循环,提高资金使用效率,消除资金管理中的弊病,以保证现代企业资金的集中使用,优化资金结构并促进资金流动的顺畅、有效和合法,进而保证企业财务战略和经营战略的实施,从而提高企业效益。 为此,必须做到资金的统一调度、统筹安排。内部财务管理与控制是现代企业管理的核心环节,企业应在充分认识的基础上,采取有效措施,强化企业内部财务管理与控制。 不同集团、单位之间,
10、资金、人员和审计的控制差别不是很大,但由于所有制结构、组织结构和内部控制环境的差异,不同单位具体的财务内部控制的模式与效果也大不相同。对于加强所有权和经营权相分离的现代企业财务内部控制,主要有以下几个途径。 一、内部会计控制基本概念在了解企业内部会计控制之前,我们应先认识一下内部控制,所谓内部控制就是由企业董事会、监事会、经理层以及全体员工实施的,目的是为了合理保证企业经营管理合法合规,保护资产安全,确保财务报告及相关信息真实完整,并进一步提高经营效率及效果,促进企业发展的过程。内部会计控制是在有关法律、法规和规章制度的基础上制定和实施的,是企业为了保护自身财产物资的安全和会计信息的真实完整性
11、,提高会计信息质量而实施的一种手段。会计控制是内部控制的重要组成方面,可以说,没有内部会计控制,也就无所谓有其它方面的控制。内部会计控制这一概念是由美国会计机构在1963年首度提出的,它包括两方面含义:一是对会计本身的控制,目的是保证财务记录的可信性;另一个则是要充分发挥会计控制的职能,对企业内部的经济管理活动进行监督,以保护企业资产的完全、完整以及财务活动的合法性。现阶段,完整的内部会计控制体系应是由控制环境为基础,风险评估为依据,信息与沟通为载体,控制活动为手段,内部监督为保证,各个方面相辅相成,共同构成的有机整体。二、中小企业内部控制的现状和原因(一)中小企业管理层内控意识淡薄在我国,目
12、前中小企业大多数以个体或私营方式为主,管理模式单一,管理层所有权与经营权不分,企业管理者权力过于集中,使中小企业在内部并没有得到合理有效的约束和监督。并且和大型企业相比,中小企业管理者文化水平和素质不高,大多数企业管理者并未接受过严格正式的企业培训,对企业内部控制管理的意识比较薄弱,能力不足以管理好企业。再者,中小型企业较多重视开拓市场及新产品的研发,而对企业内部管理有所忽略,也是导致企业内部管理制度不完善不合理的原因之一,有制定无落实,雷声大雨点小,企业内部控制自然软弱无力。(二)缺少健全有效的管理监督机制中小企业缺少健全有效的管理监督机制,企业内部出于人力成本或者其他原因,要么没有设立监督
13、机制,要么设立的监督机制发育不全,没有有效地发挥出监督的作用。即使企业内部设有监督部门,但往往重点在监督财务部门,而不是内部控制,监督部门也没有得到应有的重视,在企业内部的地位不高,同时政府对中小企业的监督力度小,导致企业的自我监督作用没有得到很好的发挥,监督的效果往往不尽人意。混乱的监督体系也为中小企业的内部控制埋下了混乱以及贪污等隐患。(三)面对风险的能力不足,风险意识薄弱国民经济的快速发展导致企业间的竞争加剧,但中小企业在资金流转、人才、物资储备上和大企业相比竞争力弱,而且中小企业资金弱,产业链短,结构单一,在市场经济上遭遇风险的几率更高。加上部分企业家文化水平和素质跟不上,也没有受过专
14、业的培训,更侧重关注眼前利益而忽视长远利益,不利于企业的发展。企业面对风险的应变能力不足,也会导致企业在应对危机时,容易采取错误的手段,导致企业陷入更糟糕的地步。同时企业没有根据自身情况,建立合理有效的风险评估机制,对自身企业进行准确的评估,盲目效仿大企业进行投资生产,超速发展,将导致公司停滞不前,或者资金链断裂,陷入危机,甚至倒闭破产。(四)人才短缺流失严重 中小企业的发展有利于缓解我国就业压力,推动社会经济发展,但中小企业资金流转慢,融资能力弱,导致员工的薪酬福利水平相比大企业低,人才容易因高薪酬而流失。而且企业内部管理混乱,没有建立健全有效的薪酬管理制度,赏罚分不清,不能有效地调动员工生
15、产积极性,激发员工的创造性。中小企业发展迅速,但企业组织规模小,结构简单,员工往往身兼数职,内部管理观念弱,不利于完善的内部管理制度的建立。员工专业技能不够,高精尖员工占少数,专业技能型人才稀缺。三、企业内部会计控制的主要内容(一).内部会计控制的主体和对象。企业内部会计控制的主体是企业内部会计监管机构和会计人员,其控制原则是在会计机构及会计人员处理会计业务过程中贯彻进行的,其对象则涵盖了企业的一切经济活动。(二)内部会计控制最基本的原则内部牵制:不相容职务之间的分离。不相容职务之间的分离是建立和实施内部会计控制的基本原则,也是内部会计控制的核心要素。其实质是根据不相容职务设置的要求,明确相关
16、人员的职责权限,使其在各自的职权范围内相互交叉、制约,进而在各自授权范围内行使职权和承担责任,借以防止和发现经济业务与会计处理过程中可能出现的差错和舞弊行为。(三)内部会计控制体系包含的具体业务。内部组织机构的控制制度。企业应健全和强化内部组织机构,它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础,其核心问题是合理的职责分工。实物控制。实物资产内部控制的基本原则是: 建立实物资产管理的岗位责任制度,对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制,防止各种实物资产被盗、毁损和流失。销售与收款控制。应当在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时,充分发挥
17、会计机构和人员的作用,加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制,避免或减少坏账损失。采购与付款控制。应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位,建立和完善采购与付款的会计控制程序,加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制,堵塞采购环节的漏洞,减少采购风险。对其他重大财务事项的内部控制。企业融资方案、对外投资以及对外担保等重大财务事项也应加强内部控制。对外投资业务必须合理分工,一项投资业务可分为授权、执行、记录和保管等,应由不同部门的人员执行,对于重大事项应有单位领导集体审批。(5)成本费用控制。应当建立成本费用控制系统,做好成本费用管理的各项基础工作,制定成本费用标准,分解成本
18、费用指标,控制成本费用差异,考核成本费用指标的完成情况,落实奖罚措施,降低成本费用,提高经济效益。(四)内部会计控制理最新发展COSO理论对内部会计控制理论的影响 内部控制理论是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。自1992年以来,该内部控制框架已经被世界上许多企业所采用,但理论界和实务界纷纷对内部控制框架提出一些改进建议,强调内部控制框架的建立应与企业的风险管理相结合。新的企业风险管理框架就是在内部控制整体框架报告的基础上,结合萨班斯一奥克斯法案在报告方面的要求,进行扩展研究得到的。概括地说,相对于内部控制框架而言,新的COSO报告新增加了一个观念、一个目标、两个概念和三个要素,即“风险组合
19、观”、“战略目标”、“风险偏好”和“风险容忍度”的概念以及“目标制定”、“事项识别”和“风险反应”要素。对应风险管理的需要,新框架还要求企业设立一个新的部门风险管理部。 新的风险管理框架比起内部控制框架,无论在内容还是范围上都有所扩大和提高,具体表现在: 1.提出了一个新的观念:风险组合观。企业风险管理要求企业管理者以风险组合的观点看待风险,对相关的风险进行识别并采取措施使企业所承担的风险在风险偏好的范围内。对企业内的每个单位而言,其风险可能落在该单位的风险容忍度范围内,但从企业总体来看,总风险可能超过企业总体的风险偏好范围。因此,应从企业总体的风险组合的观点看待风险。 2.增加了一类目标:战
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