现金与其他形式货币资金.ppt
《现金与其他形式货币资金.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《现金与其他形式货币资金.ppt(48页珍藏版)》请在三一文库上搜索。
1、现金与其他形式货币资金,学习要求: 明确现金管理的具体内容 了解银行存款的管理,了解其他形式货币资金的内容 熟悉银行结算方式 了解外币业务的会计处理和国际结算方式 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第四节 银行结算方式 第五节 外币业务,货币资金是企业生产经营的起点,也是终点。 货币资金 生产资金 产成品 货币资金 货币资金 现金(广义) 现金(企业库存现金) 银行存款 其他货币资金,第一节 现金,会计实务中,现金是企业库存现金,一般为存放在财会部门由出纳人员保管。 一、现金的管理 由于现金是交换与流通的手段,又可当作财富来储藏,它便成为一项特殊资产,具有重要特点,对它的管
2、理与其他资产相比就显得更为重要。 1现金管理制度 (1)规定现金使用范围,(2)规定现金库存限额和送存银行的期限 (3)规定不准坐支现金 2内部管理 (1)内部牵制制度会计与出纳线账分管。 (2)审核和鉴证制度由会计主管人员对经济活动进行查对复核。 (3)定期清查盘点定期清查现金,保证帐实相符。,业务部门 从外部收到现金 填制收款清单,会计部门 登记现金分类帐 将回单与收款清单核对,将银行对帐单和会计记录核对,出纳 现金与收款单核对,登记现金收入 日记帐,存入银行将回单交会计,内审部门,银 行,现金收入一般控制程序:,收款清单,现金、收款清单,存款单,银行存款回单,对帐单,二、现金收付的核算
3、1序时核算现金日记帐 2总分类核算“现金”总分类帐 第二节 银行存款 一、银行存款的管理 开立银行存款帐户;实行线帐分管的内部牵制制度;加强银行票据管理,做好银行存款对帐工作。,二、银行存款金额的核对 定期将银行存款日记帐(A)与银行提供的银行对帐单(B)逐笔核对,若AB,则 1企业或银行任一方记帐错误 2出现未达帐 四种情况: 企业已收款入帐,银行尚未收款入帐 企业已付款入帐,银行尚未付款入帐,银行已收款入帐,企业尚未收款入帐 银行已付款入帐,企业尚未付款入帐 (1)企业收到某厂转帐支票,存入银行,银行尚未转帐。 (2)企业开出转帐支票给某厂,对方未到银行转帐。 (3)企业委托银行代收某厂货
4、款,银行已收,企业未收到银行收款通知。 (4)企业购入某设备,银行已从存款中付出,企业未收到银行付款通知。,第三节 其他货币资金,一、其他货币资金的内容 外埠存款外地临时采购,开设专户 专门用途 银行本票存款为取得银行本票而存入 存款 银行汇票存款为取得银行汇票而存入 信用证存款为开具信用证而存入的保证金 在途货币资金未达汇入款项企业内部汇款过程中收到的汇入款。,二、其他货币资金的核算 银行存款 其他货币资金银行本票 材料采购 转帐开票 采购结算,第四节 银行结算方式,一、支票结算 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算委托开户银行将款项支付给收款人的票据。 支票分为 现金支票可用来收取现金,
5、又可转帐。 转帐只能转帐,不能收取现金。 (一)特点 1适用于同城或一定区域范围内的商品交易、劳务供应、清偿债务等结算。 2简便灵活。 (二)注意的问题 1金额起点为100元,付款期为5天。 2企业不得签发空头支票。,二、汇兑结算方式 汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。 汇兑分为信汇和电汇两种。 1使用程序:,收款单位,付款单位,收款单位开户行,付款单位开户行, 委托 银行 办理 汇款, 银行 受理 后退 回回 单联,划转款项, 通知 汇款 已入 帐,2帐务处理 (1)付款单位向银行办理汇款,根据银行退回的回单联,作 借:应付帐款 贷:银行存款 (2)收款单位收到款项时,应根
6、据银行转来的收帐通知,作 借:银行存款 贷:应收帐款,三、银行本票结算方式 银行本票是申请人将款项交存银行,由银行签发给其凭以办理转帐结算或收取现金的票据。 (一)特点 1在指定城市的同城范围内使用。 2企业的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算均可使用银行本票。 3银行本票由银行签发,保证兑付,信誉很高,并允许背书转证。 4采取记名方式,付款期限为一个月。 5银行本票分为不定额和定额两种,定额本票面额有五百元、一千元、5000元和一万元,不定额的为100元。,收款单位,收款单位开户行,付款单位开户行,付款单位, 申请 银行 本票 交付 票款, 收取 银行 本票,传送本票,划转款项, 以银 行
7、本 票办 理转 帐或 提现,支付银行本票办理结算,(二)使用程序,(三)帐务处理 1付款单位收到银行签发的银行本票后,应根据“银行本票申请书”存根联,作 借:其他货币资金银行本票 贷:银行存款 2企业用银行本票支付货款等时,应根据发票帐单等有关凭证作 借:库存商品(或原材料) 贷:其他货币资金银行本票 3若本票由于某种原因要求退款时,应填写进帐单,连同本票一起送交银行。,4收款单位受理银行本票,审核无误后,连同进帐单送交开户银行转帐,根据进帐单第一联和有关凭证,作 借:银行存款(或“应收帐款”) 贷:商品销售收入 四、银行汇票结算 银行汇票结算是汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人前往
8、异地转帐结算或支取现金的票据。 (一)特点 1适用范围广泛,无论是单位还是个人向异地支付款项均可使用。,2票随人到,有利于单位和个人的急需用款和及时采购。 3使用灵活,可以将汇票转让,也可以通过银行办理分次支付或转让。 4兑现性较强,可持填明“现金”字样的汇票到银行取现,凭票购货,余款自动退回。 5银行汇票采取一律记名方式。 6汇款的起点金额为500元。 7付款期一个月。,收款单位,收款单位开户行,签发银行,付款单位,兑付银行, 委 托 办 理 汇 款, 签 发 银 行 汇 票, 退 回 余 款,划转款项,退回余款,划转款项, 办 理 进 帐 手 续,交付银行汇票办理结算,例:某企业采购人员到
9、外地采购材料,向银行办理银行汇票手续,转存银行汇票存款1万元。 借:其他货币资金银行汇票 10000 贷:银行存款 采购人员购入商品9500元 借:材料采购 9500 贷:其他货币资金 9500 收到银行转来“汇款解讫通知”退回余款500元,转入银行存款户 借:银行存款 500 贷:其他货币资金银行汇票 500,五、委托收款结算方式 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式,分为邮汇和电汇两种。 1特点: 适用于同城和异地; 既适用于在银行开立帐户的单位结算也适用于邮电、电话、水电等劳务款项的结算; 不受结算金额起点的限制。,付款单位,收款单位开户行,签发银行,收款单位, 收 帐 通
10、 知, 接 受 委 托, 托 收 款, 通 知 承 付, 承 付 款 项,发出商品,传递凭证,划转款项,2程序,3帐务处理 (1)企业销售商品、提供劳务等,向银行填送委托收款凭证时,作 借:应收帐款 贷:商品销售收入 (2)收到银行的收帐通知,作 借:银行存款 贷:应收帐款 (3)付款单位收到转来的委托收款凭证时,作 借:库存商品 贷:银行存款,六、托收承付结算方式 托收承付结算方式是收款单位根据经济合同(包括视同经济合同的要货涵件、电报等文书)发货后,委托银行向指定的付款单位收取款项,付款单位根据经济合同核对托收单据或验货后,向银行承认付款的结算方式。 使用托收承付结算方式的一般程序: 1托
11、收;收款单位按照经济合同发货后,填制“托收承付结算凭证”一式五联,连同发票和运单等向开户银行申请办理托收手续。,2承付;付款单位收到银行转来的异地托收结算凭证及其附件后,应在承付期内审查核对,安排资金,承付货款分为验单付款和验货付款两种。 (1)验单付款 承付期为三天。 (2)验货付款 承付期为10天。 3拒付;付款方经过验单或验货,发现收款单位托收款项计算错误或所收到货物的品种、重量、规格、数量与合同规定不符等情况,可在承付期提出全部或部分拒付,并填写“拒付理由书”送交开户行。,七、商业汇票结算 商业汇票是收款人或付款人(或承兑申请人)签发,并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 按承
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 现金 其他 形式 货币资金
链接地址:https://www.31doc.com/p-4326469.html