企业会计监督弱化的原因及其对策.docx
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1、第 1 页 企业会计监督弱化的原因及其对策 特征码 kbNlBuFRJsmSGeFopXDf 摘 要 会计监督是指会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位 和职权,依照特定主体制定的各种合法制度,对特定主体经济 活动过程及其引起的资金运动进行综合地、全面地、连续地、 及时地监管和督促,以确保各项经济活动的真实、合法、合理, 提高会计信息质量。会计法规定,各单位应当建立、健全本单 位内部会计监督制度。然而,近年来一些单位会计监督职能 弱化,导致造假账、违法违纪行为屡有发生,严重损害了国家、 社会及企业各方面的利益,严重影响了国家的宏观经济决策。 尽管国家采取了许多整顿措施,但并未从根本上解决问题。
2、因 此,只有认真分析造成会计监督弱化的原因,对症下药,才能 有效遏制会计监督弱化的趋势。本文就我国会计监督的现状及 其原因进行了分析,并针对于这些问题提出了相应的对策,希 望能对遏制会计监督弱化有所裨益。 关键词:会计监督 法律制度 企业制度 企业领导人 会计人员素质 1 引言 第 2 页 会计监督是对经济活动合法性、真实性和有效性进行监察 的手段.强化会计监督是经济生活的客观需要,是经济体制改革 的需要.但在现实的经济生活中,会计监督职能的实施却有一些 不尽如人意之处。怎样看待会计监督中出现的问题,建立什么 样的会计监督机制,才能更好地发挥会计监督职能的作用,使 国家财产不受损失,是摆在我们
3、面前的重要课题 2 我国会计监督的现状 2.1 企业会计信息失真 在市场经济的大潮中,作为企业经营管理参谋的财会部门 理应严格执行有关财经法规,如实反映企业的经营业绩,保证 会计数据的准确和会计信息的真实。但是,一些会计人员按照 企业负责人的意图在会计核算中进行所谓“技术处理” ,造成了 会计数据虚假,会计信息失真。 2.2 偷逃税款现象严重 从每年的财税大检查中可以看出,不少企业财务制度不健 全、账目不清、数字不实,存在偷漏税现象,所查出的违纪金 额令人触目惊心。 2.3 企业中个别人收受回扣屡禁不止 有些单位为了促销,采用“回扣”的形式,这本是薄利多 销,扩大销售的一种经营策略,然而,有些
4、人不是将正常意义 的回扣降低采购成本,而是乘机损公肥私,个人收受回扣,慷 企业之概,流入个人腰包,甚至于某些不法分子,为贪图高额 第 3 页 回扣不惜高价购入残次品、假次品、伪劣品,以次充好,造成 产品质量、工程质量低劣。严重的造成不可挽回的灾难性错误。 对此,财务部门本应加以监督,然而由于行使监督权不力,回 扣现象已成为我们树立廉洁作风,加强廉政建设的一大障碍和 社会毒瘤,为广大群众所深恶痛绝。 3 会计监督弱化的原因 导致会计监督弱化的原因是多方面的,综合性的,下面从 内部和外部两方面论述导致企业会计监督弱化的原因。 3.1 外部原因 a.国家相关法律制度和会计准则不完善 经过二十多年的改
5、革开放,我国经济获得了飞速发展,市 场经济深入人心,社会生活日新月异,新问题、新矛盾也层出 不穷。我国现行的会计制度则过于笼统,与市场经济发展的特 殊性不相适应。目前,会计制度的补充规定往往还以各种文件 形式出现,显得尤为零散,缺乏系统归类,不便于会计机构及 其从业人员及时掌握,也不利于公众对会计信息的共享和会计 信息系统的建立。 会计法为会计从业人员依法履行会计监督职能提供了 可靠的保障,但相关的法律、法规和制度没有随之配套,达不 到应有的目的。如上市公司出具虚假的会计信息,按现行证 券法的规定,要严厉处罚造假者,但对虚假信息使用者所遭 受的损失却没有要求造假者给予相应的经济赔偿。 第 4
6、页 b.国家监督机制不健全 我国在长期计划经济体制下形成的国家监督,如财政监督、 税收监督、审计监督,应该说发挥着相当重要的作用。然而, 由于国家监督中存在部门多头监督的问题,财政、税务、审计 等部门都有相应的监督权,各种监督的功能交叉、标准不一, 加之分散管理,缺乏横向信息沟通,未能形成有效的监督合力, 而且各职能部门权责脱钩,即只重权利,不重责任,只注重我 能管的对象,我应管的范围,却不管因工作失误而应承担的经 济责任,出了问题就相互推委。再者,接受地方政府领导的财 政、税务机关更多的是为地方利益考虑,对与地方经济有密切 联系的企事业单位往往制约不够,在进行监督时,深度及力度 就打了一定的
7、折扣。 c.社会监督质量低下 以注册会计师接受委托,依法对被审计企业进行审计为代 表的社会监督,是适应社会化大生产、投资主体多元化的发展 而出现的。社会监督以其特有的中介性和公正性而得到法律的 认可,具有很强的权威性和公正性,是市场经济秩序的维护者。 但由于我国注册会计师的发展仍处于初级阶段,缺乏严格的规 范和管理,部分注册会计师和会计事务所出于自身的利益,争 抢业务,往往过分地顺从被审企业的要求,审验质量差,签证 可信度低,起不到应有的公证、监督作用,有的注册会计师在 利益的驱动下甚至为企业出具虚假的审计报告,这无异于为企 第 5 页 业内部经营者的会计作假开了“绿灯” ,严重影响了注册会计
8、师 以及会计师事务所社会监督作用的发挥。 d.处理问题时没有做到“有法必依、执法必严、违法必究” 在很多情况下,即使已经查出某个企业的违规、违法行为, 但是最终对其的处罚力度通常都相当轻,没有严格按照法律办 事。 会计法中明确规定:会计机构、会计人员依照本法规定 进行会计核算,实行会计监督。任何单位或者个人不得以任何 方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭 证、会计帐簿和其他会计资料,提供虚假财务会计报告。任何 单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的 会计人员实行打击报复() 。但从目前的实际情况看,会计工 作中有法不依、执法不严、违法不究的现象还十分严重,出了
9、 问题往往是以罚代法,这样就在很大程度上影响了会计监督职 能的发挥。会计人员按照法律办事,抵制领导意志往往遭到打 击报复,但却没有人对此进行追究。这使得会计人员在法律与 领导命令冲突时往往选择后者。 会计法 注册会计师法都 明确规定,会计人员、会计师事务所违规操作,编造假账,出 具虚假审计报告、验资报告等违法违纪行为,都应受到行政处 罚和法律的制裁。但在现实生活中,会计人员的从业行为不仅 没有受到严格的监管,而且即使出了问题,往往也是以行政处 罚代替司法追究,以经济处罚代替法律责任,甚至对责任人的 第 6 页 处罚“点到为止” ,从而丧失了法律、法规的严肃性。 3.2 内部原因 a.企业缺乏系
10、统有效的内部规章制度 在新形势下,如何建立建全企业内部系统的、有效的规章 制度,尤其是内部控制制度,这是强化会计监督的首要前提。 然而有些单位为了应付检查和考核,流于形式地模仿抄搬一些 空洞的制度挂在墙上;或者是很费神地制定了很多好的内部监 督控制措施,但实际上由于种种原因并没有真正执行,这种情 况不在少数 目前企业的会计监督的手段普遍还比较落后,主要集中在 事后稽核、会计检查上,定性检查的多,定量检查的少,工作 缺乏规范。例如,我国财政支出实行的是国库分散支付制度, 财政经费按期拨付到各单位或各部门在银行开立的账户,由其 自主使用,这种支付制度存在很多弊端,其中重要的一条就是 支出过程脱离财
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