企业内部控制规章制度.docx
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1、第 1 页 企业内部控制规章制度 特征码 jtZPxTNlRRlDpFvpfCIi * 第一章 总 则 第一条 为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营 管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护社会主 义市场经济秩序和社会公众利益,依据中华人民共和国公司 法 、 中华人民共和国证券法 、 中华人民共和国会计法和 其他有关法律法规、制定本规范。 第二条 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中 型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控 制。大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。 第三条 本规范所称内部控制,是由企业董事会、证监 会、经理层和全体员工实施的、旨在实
2、现控制目标的过程。内 部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、 财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企 第 2 页 业实现发发展战略。 第四条 企业建立与实施内部控制,应当遵循下列原则: (一) 全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和 监督全过程,覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。 (二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 上,关注重要业务和高风险领域。 (三) 制衡性原则。内部控制应当在治理机构、机构 设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督, 同时兼顾运营效率。 (四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、 业务范围、竞争状况和风险
3、水平等相适应,并随着情况的变化 及时加以调整。 (五) 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与 预期效益,以适当的成本实现有效控制。 第 3 页 第五条 企业建立与实施有效的内部控制,应当包括下 列要素: (一) 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基 础,一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人 力资源政策、企业文化等。 (二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分 析经营活动中与实现内部控制目标风险,合理确定风险应对策 略。 (三) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果、 采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。 (四) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地
4、 收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企 业与外部之间进行有效沟通。 (五) 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立实 施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制 缺陷,应当及时加以改进。 第 4 页 第六条 企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套 方法,制定本企业内部控制制度并组织实施。 第七条 企业应当运用信息技术加强内部控制,建立与 经营管理相适应的信息系统,促进内部控制流程与信息系统的 有机结合,实现对业务和事项的自动控制,减少或消除认为操 纵因素。 第八条 企业应当根建立内部控制实施的激励约束机制, 将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体
5、 系,促进内部控制的有效实施。 第九条 国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及 其配套办法,明确贯彻实施本规范的具体要求,对企业建立与 实施内部控制的情况进行监督检查。 第十条 接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所, 应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则,对企业内部控 制的有效性进行审计,出具审计报告。会计师事务所及其签字 的从业人员应当发表的内部控制审计意见负责。 为企业内部控制提供咨询的会计师事务所,不得同时为同 第 5 页 一企业提供内部控制审计服务。 第二章内部环境 第十一条 企业应当根据国家有关法律法规和企业章程, 建立规范的公司治理结构和议事规则,明确决策、执行、监督
6、等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制。 股东(大)会享有法律法规和企业章程规定的合法权 利,依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事 项的表决权。 董事会对股东(大)会负责,依法行使企业的经营决策权。 监事会对股东(大)会负责,监督企业董事、经理和其他 高级管理人员依法履行职责。 经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项,主 持企业的生产经营管理工作。 第十二条 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施, 第 6 页 监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督、经理层负责组 织领导企业内部控制的日常运行。 企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织 协调内部控
7、制的建立实施及日常工作。 第十三条 企业应当在董事会下设立审计委员会,审计 委员会负责审查企业内部控制,监督内部控制的有效实施和内 部控制自我评价情况,协调内部控制审计及其相关事宜等。 审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操 守和专业胜任能力。 第十四条 企业应当结合业务特点和内部控制要求设置 内部机构,明确职责权限,将权利与责任落实到各责任单位。 企业应当通过编制内部管理手册,使全体员工掌握内 部机构设置、岗位职责、业务流程等情况,明确权责分配,正 确行使职权。 第十五条 企业应当加强内部审计工作,保证内部审计 机构设置,人员配备和工作的独立性。 第 7 页 内部审计机构应当结合
8、内部审计监督,对内部控制的 有效性进行监督检查,内部审计机构对监督检查中发现的内部 控制缺陷,应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督 检查中发现的内部控制重大缺陷,有权直接向董事会及其审计 委员会、监事会报告。 第十六条企业应当指定和实施有利于企业可持续发展 的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容: (一)员工的聘用、培训、辞退与辞职。 (二)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 (三)关键岗位员工的强制休假和定期岗位轮换制度。 (四)掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性 规定。 (五)有关人力资源的其他政策。 第十七条 企业应当将职业道德素养和专业胜任能力作 第 8 页 为选拔
9、和聘用员工的重要标准,切实加强员工培训和继续教育, 不断提升员工素质。 第十八条 企业应当加强文化建设,培育积极向上的价 值观和社会责任感,倡导诚实守信、爱岗敬业,开拓创新的团 队协作精神,树立现代管理理念,强化风险意识。 董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建 设中发挥主导作用。 企业员工应当遵守员工行为守则。认真履行岗位职责。 第十九条 企业应当加强法制教育,增强董事、监事、 经理及其他高级管理人员和员工的法制观念,严格依法决策、 依法办事、依法监督,建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷 案件备案制度。 第三章风险评估 第二十条 企业应当根据社定的控制目标,全面系统持 续地收集相
10、关信息,结合实际情况,及时进行风险评估。 第 9 页 第二十一条 企业开展风险评估,应当准确识别与实现 控制目标相关的内部风险和外部风险,确定相应的风险承受度。 风险承受度是企业能够承担的风险限度,包括整体风 险承受能力和业务层面的可接受风险水平。 第二十二条 企业识别内部风险,应当关注下列因素: (一) 董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业 操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。 (二) 组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等 管理因素。 (三) 研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创 新因素。 (四) 财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。 (五) 其他有关内部风险因素。 第 1
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