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1、2020 年初级会计实务试题含答案(三) 单选题-1 2009年度, 某企业财务资料显示, 2009 年开具增值税专用发票取得收入2000 万元,另外从事运输服务,收入220 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计 为 1550 万元,期间费用为 200 万元,营业外支出 100(其中 90 万为公益性捐赠支 出),上年度企业自行计算亏损50 万元,经税务机关核定的亏损为30 万元。企 业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。 A90 B40.8 C44.4 D23.4 【答案】 C 【解析】 暂无解析 单选题-2 某商品流通企业采购甲商品200 件,每件售价 4 万元,取得的增值税专用发
2、 票上注明的增值税为136万元,另支付采购费用40 万元。该企业采购的该批商 品的单位成本为 ( )万元。 A4 B4.2 C4.68 D4.88 【答案】 B 【解析】 解析 单位成本: (200 4+40)200=4.2 (万元)。 单选题-3 下列税种中,属于国家税务机关负责征收管理的是( )。 A城镇土地使用税 B房产税 C车辆购置税 D土地增值税 【答案】 C 【解析】 解析 本题考核国家税务机关负责征收管理的税种。 单选题-4 某企业自用的地下商业用房,应税房屋原值为200 万元,则应纳房产税最低 税额为 ( )万元。 A1.44 B1.68 C1.92 D2.16 【答案】 B
3、【解析】 自用的地下建筑中,商业和其他用途房产,以房屋原价的70%80% 作为应税房产原值。 应纳房产税的税额 =应税房产原值 1-(10% 300/0) 1.2%。应纳房产税最低税额:200 万元 1-30% 1.2%=1.68万元。 单选题-5 某企业有房产原值500000元,已知房产税税率为1.2%,当地规定的房产税 扣除比例为 30%,则该房产应缴纳房产税( )元。 A1500 B3500 C4200 D4500 【答案】 C 【解析】 解析 本题考核从价计征房产税的计算。 从价计征的房产税, 以房产余值乘以 1.2%税率, 应纳房产税 =500000(1-30%)1.2%=4200(
4、元)。 单选题-6 1997 年钱某承包了本村的荒山120 亩,承包合同约定承包期为30年。2000 年 1 月乡政府换届新一任领导上台,将钱某所承包的荒山收回转包给了包某。钱 某不服向县政府申请复议。此案应如何处理() A不予受理,因不属行政复议受案范围 B应予受理,因属于行政复议受案范围 C应当提起民事诉讼,因属于民事合同纠纷 D应当提起行政诉讼,因属于行政合同纠纷 【答案】 B 【解析】 解析本题考查行政复议的受案范围以及行政行为与民事行为的区别。行政复议法第 6 条规定: “ 有下列情形之一的,公民、法人或者其他组织可以依照本法申请行政复议:(一) 对行政机关作出的警告、罚款、没收违法
5、所得、没收非法财物、责令停产停业暂扣或者吊销许 可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等行政处罚决定不服的;(二)对行政机关作出的限制人身 自由或者查封、扣押、冻结财产等行政强制措施决定不服的;(三)对行政机关作出的有关许可 证、执照、资质证、资格证等证书变更、中止、撤销的决定不服的;(四)对行政机关作出的关 于确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使 用权的决定不服的; (五)认为行政机关侵犯合法的经营自主权的;(六)认为行政机关变更或者 废止农业承包合同,侵犯其合法权益的;(七)认为行政机关违法集资、征收财物、摊派费用或 者违法要求履行其他义务的;(八)认
6、为符合法定条件,申请行政机关颁发许可证、执照、资质 证、资格证等证书,或者申请行政机关审批、登记有关事项,行政机关没有依法办理的;(九) 申请行政机关履行保护人身权利、财产权利、 受教育权利的法定职责, 行政机关没有依法履行 的;(十)申请行政机关依法发放抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费,行政机关没有依法 发放的; (十一)认为行政机关的其他具体行政行为侵犯其合法权益的。” 单选题-7 下列关于房产税的有关讨论中,正确的是( )。 A产权属国家所有的,由国家纳税 B产权出典的,由出典人纳税 C产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人纳税 D独立于房屋之外的建筑物(如水塔、围墙等
7、 )属于建设房屋的一部分,一并征收房产税 【答案】 C 【解析】 解析 本题考核的是关于房产税的内容。关于纳税人:房产税的纳税义务人是征税范 围内的房屋的产权所有人,包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管 人或使用人三类。 多选题-8 下列关于房产税纳税人的提法中,正确的有( )。 A产权出典的,由产权所有人纳税 B产权属国家所有的,由经营管理单位纳税 C产权未确定的,由房产代管人纳税 D房产租赁纠纷未解决的,由争议双方按一定比例纳税 【答案】 B,C 【解析】 解析 产权出典的,由承典人纳税;房产租赁纠纷未解决的,规定由代管人或使用人为 纳税人。 多选题-9 下列关于房产
8、税税率的表述中,正确的有()。 A按房产余值计征的为1.2% B按房产余值计征的为2.4% C按房屋租金计征的为3% D2008 年 3 月 1 日起,个人出租房屋按4%的税率征收 E按房屋租金计征的为12% 【答案】 A,D,E 【解析】 暂无解析 多选题-10 某供热企业房产原值8000 万元,占用土地 10000 平方米。 2009 年全年经营 收入 9000 万元,其中向居民供热收入300 万元,无法准确划分向居民供热的生 产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%,城镇土地使用税年税额 为 3 元/平方米。 2009 年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各( )万元。 A2.
9、79 B2.9 C3 D74.24 【答案】 B,D 【解析】 解析 向居民供热的供热企业暂免征收城镇土地使用税和房产税,对既向居民供热又向 非居民供热的企业可以按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分免税界限: 多选题-11 (每小题的备选答案中有一个或一个以上符合题意) 甲将 A小区的住房出售后,再购住房享受的税收优惠有( )。 A免征营业税 B免征契税 C免征个人所得税 D免征房产税 【答案】 C,D 【解析】 知识点 个人出售、购买住房税收优惠政策 多选题-12 下列有关房产税的纳税义务发生时间,表述错误的是( )。 A纳税人自建房屋用于生产经营的,自房屋建成之日起缴纳房产税 B
10、纳税人委托施工企业建设的房屋,自办理验收手续之日起缴纳房产税 C纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税 D房地产开发企业将建造的商品房出租的,自房屋使用或交付的当月起缴纳房产税 E购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋 权属证书之次月起计征房产税 【答案】 A,B,D 【解析】 解析 纳税人自建房屋用于生产经营的,自建成之日的次月起,计征房产税;纳税人委 托施工企业建设的房屋, 自办理验收手续之日的次月起,计征房产税; 房地产开发企业将建造 的商品房出租的,自房屋使用或交付的次月起缴纳房产税。 多选题-13 下列各项中,应当征收房产税的有(
11、)。 A房产租赁合同约定有免收租金期限的,在免收租金期间的房产 B房地产开发企业售出前已使用或出租、出借的商品房 C居民住宅内业主共有的经营性房产 D投资者以房产投资联营,收取固定收益,不承担联营风险的房屋 【答案】 A,B,C,D 【解析】 解析 以上选项都属于房产税的征收范围。 多选题-14 下列行为中,应当征收土地增值税的有( )。 A将房屋产权赠与直系亲属的 B由双方合作建房后分配自用的 C以房地产抵债而发生房地产产权转让的 D以房地产作价入股投资给房地产开发公司的 【答案】 C,D 【解析】 解析 选项 C以房地产抵债而发生房地产产权转让的和选项D以房地产作价入股投资房 地产开发公司
12、的情形均应缴纳土地增值税。将房屋产权赠与直系亲属的不征收土地增值税,所 以不能选 A。合作建房由双方分房后分配自用的暂免征收土地增值税,所以不能选B。 多选题-15 根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则的规定,纳税人在计 算房地产开发费用时, 对财务费用中的借款利息支出,凡能够按照转让房地产项 目计算分摊并提供余融机构证明的,允许据实扣除。 但下列项目中不能计入利息 支出扣除的是 ( )。 A金融机构加收的罚息 B超过贷款期限的利息部分 C超过国家规定上浮幅度的利息支出 D按照商业银行同类问期贷款利率计算的利息金额 【答案】 A,B,C 【解析】 暂无解析 简答题-16 某市甲企业 (
13、非房地产开发企业 ),于 2009 年 3 月 20 日签订厂房转让合同, 将本厂厂房转让给乙企业,厂房账面净值为1000 万元,转让价为 2200 万元。支 付评估费 2 万元请房地产评估机构评定,该厂房重置成本为2000 万元,成新度 折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得,因转让房地产,补 交土地使用权出让费20万元。其中:契税的税率为5%,营业税的税率为5%, 城建税的税率为7% ,教育费附加的征收率为3%,印花税的税率0.5。 要求: 根据上述资料回答,在这一房产转让行为中, 甲企业和乙企业在契税、 房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税
14、 应缴纳的税额为多少 【答案】甲企业应纳的各种税计算如下: 【解析】 解析 在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中,甲企业应缴纳契 税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税,乙企业应缴纳契税。因为房产税只对房产的所 有人或经营人征收,即只对房产的所有或使用行为征收,而对房产转让行为并不征收。 简答题-17 2006 年 12 月,甲某与乙研发公司签订了XXO型精密仪器买卖合同, 合同约 定:乙研发公司将其研发的XXO型精密仪器于 2007 年 3 月底前交付甲某。合同 签订后,甲某按照合同约定先支付预付款,但乙研发公司直至2007 年 8 月底才 将仪器交付甲某,而且甲某验收时
15、发现乙公司实际交付的仪器存在瑕疵,为此, 双方发生争议。 2007年 10 月,甲某诉至 A区法院,请求判令乙研发公司重新交 付符合合同约定标准的仪器,并承担未按时交付所造成的经济损失100 万元。在 本案诉讼过程中, A区法院责令乙公司就其是否按时交付以及所交付仪器是否符 合合同约定承担举证责任,乙公司未能提供相应的证据,但是,在乙公司与甲某 和解的过程中, 乙公司承认迟延交付以及仪器精密度低于合同约定的标准,但希 望以延长 “ 技术支持年限 ” 到八年 (原技术支持年限为三年)的方式解决纠纷,因甲 某不同意,双方和解未成。在庭审的过程中,乙公司提起反诉,要求甲支付余下 的货款,A 区法院基
16、于乙公司在和解过程中认可的事实,判决责令乙公司按照合 同约定重新研发符合标准的仪器并提供八年技术支持,判决作出后,甲不服,提 出上诉。 问题 (1)请对本案 A区法院一审诉讼过程中的做法予以评价。 (2)如果乙公司在举证期限届满前向A区法院提起反诉,要求甲支付余下的 货款,法院是否会受理假设乙公司提出反诉后,甲撤诉,法院该如何处理 (3)假设乙公司应诉答辩后, 在庭审过程中提出了有效的仲裁协议,法院该如 何处理 (4)如果市中级人民法院在审查的过程中发现A区法院根本没有管辖权,该 如何处理 (5)假设二审维持了原判判决,甲可以何方式救济自己的权利 【答案】 (1) A 区法院责令乙公司承担违约
17、事实的举例是不对的,民事诉讼法关于举证 责任的规定, 一般来讲遵循 “ 谁主张,谁举证 ” 原则,只有几类特殊的案件法律明确规定实行举 证责任倒置,本案不属于这几类法律特别规定的案件,因此还应“ 谁主张,谁举证 ” ,乙公司是 否按时交付房以及所交付仪器是否符合合同约定,应该由甲承担证明责任。A区法院基于 乙公司在和解过程中认可的事实,判决责令乙公司按照合同约定重新研发符合标准的仪器并 提供八年技术支持,这是不正确的。民事诉讼证据规定第六十七条规定:“ 在诉讼中,当 事人为达成调解协议或者和解的目的作出妥协所涉及的对案件事实的认可,不得在其后的诉 讼中作为对其不利的证据。”A 区法院判决责令乙
18、公司提供八年技术支持是不正确的,我国 民事诉讼法第十二条规定了辩论原则,该原则有如下要点:第一,直接决定法律效果发 生或消灭的必要事实必须在当事人的辩论中出现,没有在当事人的辩论中出现的事实不能作 为裁判的依据;第二,当事人一方提出的事实,对方当事人无争议的,法院应将其作为裁判 的依据;第三,法院对案件证据的调查只限于当事人双方的辩论中所引申出来的证据。据此 当事人没有提出的事实,就不能作为判决的依据,因此A区法院的做法是错误的。 【解析】 暂无解析 简答题-18 某商贸企业为增值税一般纳税人,2009 年 5 月初留抵税额 8 万元。当月发 生如下业务: (1)购进粮食两批:从一般纳税人企业
19、购入,支付金额50 万元,从小规模农 业生产企业购入40万元,均取得增值税普通发票。购入其他商品支付不含税价 款 500 万元,取得增值税专用发票; (2)发生的水电费均取得增值税专用发票,自来水公司开具的发票上注明的水 费是 10 万元,供电企业开具的发票上注明的电费是50 万元; (3)因管理不善造成年初所购货物毁损,损失货物的账面成本78 万元,其中 包含 30%的粮食(均为从小规模农业生产企业购入并开具普通发票),剩余的是其 他货物,并且在购入时货物发生的运输成本是账面成本的5%; (4)向一般纳税人销售冰箱500 台, 开具的增值税专用发票上注明的价款总额 为 200 万元。向小规模
20、纳税人销售货物,开具的普通发票上注明的金额为36 万 元。向消费者个人销售货物,取得含税收入780万元,其中,销售粮食和植物油 的含税收入为 60 万元; (5)向老年福利院捐赠电风扇300 台,开具的普通发票上注明的金额6 万元; (6)将上月购进的账面成本为58 万元的床上用品用于换取家具商品一批,双 方均已开具增值税专用发票。已知企业销售床上用品时的成本利润率是35%; 当月取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证并申请抵扣。企业发生的 运输费用均取得合法的普通发票并依法抵扣进项。 要求:根据上述资料,按下列顺序回答问题,每问均为合计数: 1.计算业务 (1)中可抵扣的进项税额; 【答案
21、】计算业务 (4)中应确认的销项税额 =20017%+36 (1+17%)17%+(780-60) (1+17%)17%+60 (1+13%)13%=150.75(万元) 【解析】 暂无解析 简答题-19 安苑公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,产品销售为其主 营业务。原材料采用计划成本法核算,月初原材料的余额为3000 万元,材料成 本差异账户的贷方余额为150万元;存货跌价准备账户的月初余额为30 万元(其 中 20 万元为原材料计提的, 10 万元为库存商品计提的)。2009年 12 月发生的部 分交易或事项如下: (1)安苑公司本月初以银行存款从二级市场购入甲上市公司股票
22、30 万股,并 将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资的公允价值为800 万元,另支付交易 费用 3 万元。月末,该笔股票的市价为900 万元。 (2)本月购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为1500万元,增值税 额为 253 万元,发票账单已经收到, 计划成本为 1400 万元,材料已经验收入库, 全部款项以银行存款支付。 (3)本月发出材料 2000 万元,全部用于产品生产 (假定不考虑存货跌价准备的 结转)。 (4)月末,企业原材料的可变现净值为2920 万元。 (5)计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12 月购入并投入使用的, 原值为 275 万元,预计使用年限为5 年,预
23、计净残值为 5 万元。采用年数总和法 计提折旧。 (6)购入生产用设备一台,购买价款20 万元。取得的增值税专用发票上注明 的增值税额为 3.4 万元(增值税可以抵扣 ),用银行存款支付安装费用和其他相关 税费 1.6 万元。 (7)以分期付款方式购入一台办公设备,具有融资性质,购买总价款为30 万 元,购买价款的现值为25 万元。 (8)将 100 台自产的彩电作为福利分配给本公司职工100 人,每人一台,其中 生产车间管理部门的员工70 人,行政管理部门的员工30人。该彩电每台生产成 本为 0.3 万元,市场售价为0.5 万元(不含增值税 )。该批彩电未计提存货跌价准 备。 (9)委托雨公
24、司加工应交消费税的材料。 应付加工费 30 万元(不考虑增值税 ), 应付由丙公司代收代交的消费税5 万元,安苑公司收回的委托加工物资用于继续 生产应税消费品。 (10)出售固定资产, 原价为 1000 万元,已计提折旧 400 万元,计提的减值准 备的金额为 50 万元,售价为 600 万元。营业税税率为5%(不考虑其他税费 )。 (11)持股比例为 30%的联营企业 C公司除净损益外的所有者权益增加了100 万元,另外还确认了时联营企业C公司的股权投资收益100万元。 (12)月末, 分配职工工资 1710 万元 其中直接生产严品人员工资1200 万元, 车间管理人员工资120 万元,仓业
25、行政管理人员工资300 万元,专设销售机构人 员工资 90 万元。 (13)本月月初销售商品一批, 增值税专用发票上注明价款40 万元,增值税额 6.8 万元。该批商品成本为30 万元,计提的存货跌价准备的金额为3 万元。现金 折扣务件为 (2/10,1/20,n/30),企业 10 日内收回货款 (假定计算现金折扣时考 虑增值税 )。 (14)月初销售的商品由于存在质量问题被客户退回,已验收入库并取得红字 增值税专用发票,公司当日支付有关退货款。 要求: 根据上述 (1)(14)交易或事项编制安苑公司相关的会计分录。 ( “ 应交税费 ” 科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万
26、元 表示,结果保留两位小数) 【答案】本题考核主要经济业务的账务处理。 【解析】 暂无解析 简答题-20 某企业是一家位于某市市区的国有工业企业。2004 年 1 月,税务机关对该 企业 2003 年房产税纳税情况进行稽查,获得如下资料: (1)该企业 2003 年初固定资产账面显示,所有房屋及建筑物原价5000 万元。 其中,管理部门及生产用房4 幢,原值 3700万元;企业内部自办的幼儿园用房 原值 200 万元、医务室用房原值300 万元;围墙原值50 万元;其余闲置用房4 座,原值分别为300万元、 200 万元、150 万元和 100 万元。 (2)2003 年 2 月 20 日,对
27、自行建成的一座生产车间办理竣丁决算,并于当月 投入使用,原值 200 万元。同年 3 月 5 日,企业因资金紧张,将这座车间抵押给 工商银行取得贷款80 万元,抵押期间房屋仍由企业使用。 (3)2003 年 4 月 30 日,将原值为 200 万元的闲置用房向B企业投资,协议规 定,A 企业每月向 B企业收取固定收入2 万元,B企业的经营盈亏情况与A 企业 无关。当年收益16万元。 (4)2003 年 5 月 7 日,将原值为 100 万元的闲置房产出典给某金融机构,获 得资金 50 万元,出典期间房屋空置。 (5)2003 年 7 月 7 日,将原值为 150 万元的闲置房产转让给C企业,转让价 100 万元。支付转让过程中发生的税金及费用10 万元,账面显示该房产已提折 旧 40 万元。 (6)2003 年 9 月 3 日,将原值为 300 万元的房产融资租赁给D企业,租期从 2003 年 10 月 1 日到 2008 年 9 月 30 日,共 5 年,每年收取租金80 万元,租金 于每期期初支付。当地税务机关规定,租赁期内的房产税由出租方缴纳。 该省规定,确定计算房产余值的扣除率为30%。 要求:根据税法规定,分析并计算该企业2003 年度应缴纳的房产税税额。 【答案】 (1)管理部门及生产用房应纳税额 【解析】 暂无解析
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