中级财务会计一形成性考核册及参考答案.pdf
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1、中级财务会计(一) 形成性考核册及参考答案 中级财务会计作业一 习题一 一、目的 练习坏账准备的核算。 二、资料 M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2008 年初“坏账准备”账户贷 方余额 3500 元;当年 3 月确认坏账准备1500 元;2008 年 12 月 31 日应收账款 余额、账龄及估计损失率如下表所示: 应收账款账龄应收账款余额估计损失 % 估计损失金额 未到期120 000 0.5 逾期 1 个月80 000 1 逾期 2 个月60 000 2 逾期 3 个月40 000 3 逾期 3 个月以上20 000 5 合计320 000 2009年 3 月 4日,收回以前已
2、作为坏账注销的应收账款4 000 元。 三、要求 1、计算 2008 年末对应收账款估计的坏账损失金额,并填入上表中。 2、编制 2008、2009 年度相关业务的会计分录。 解答: 1、表中估计损失金额为: 应收账款账龄应收账款余额估计损失 % 估计损失金额 未到期120 000 0.5 600 逾期 1 个月80 000 1 800 逾期 2 个月60 000 2 1200 逾期 3 个月40 000 3 1200 逾期 3 个月以上20 000 5 1000 合计320 000 4800 2、相关会计分录: 2008年: 确认坏账损失: 借:坏账准备 1 500 贷:应收账款 1 500
3、 计提减值准备: 借:资产减值损失 2 800 贷:坏账准备 2 800 2009年:收回已经注销的坏账: 借:应收账款 4 000 贷:坏账准备 4 000 借:银行存款 4 000 贷:应收账款4 000 习题二 一、目的:练习应收票据贴现的核算。 二、资料 M公司 2009 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以抵 付前欠货款。该票据面值800 000 元,期限 90 天,年利率 2% 。2009 年 7 月 15 日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率为3% ,贴现款已存 入 M公司的银行账户。 三、要求 1、计算 M公司该项应收票据的到期值、
4、贴现值、贴现利息和贴现净值。 2、编制 M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。 3、 2009 年 7 月末, M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露? 4、2009 年 8 月末, M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件,银行存款已被冻 结。此时,对上项贴现的商业汇票,M公司应如何进行会计处理? 5、上项票据到期,甲公司未能付款。此时,M公司的会计处理又如何处理? 解答: 1、贴现期 =90天-已持有的 40 天=50天 到期值 =本息和=800 000+800 0002% 36090=804000 (元) 贴现利息 =804 0003% 36050=3350(元) 贴现净额 =
5、804000-3350=800650 (元) 2、收到票据时 借:应收票据 - 甲公司 800 000 贷:应收账款甲公司800 000 贴现时 借:银行存款800 650 贷:应收票据 - 甲公司 800 000 财务费用650 3、2009 年 7 月末, M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财 务报告中披露。 4、在这种情况下, M公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债 借:应收账款甲公司804 000 贷:预计负债804 000 5、该票据到期,甲公司未能付款。M公司将票据到期值支付给银行 借:预计负债804 000 贷:银行存款804 000 习题三 一、简述
6、会计信息使用者及其信息需要 答:1、投资者,需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价, 并对企业经营中的重大事项做出决策。 2、债权人,他们需要了解资产与负债的总体结构,分析资产的流动性,评价企 业的获利能力以及产生现金流量的能力,从而做出向企业提供贷款、 维持原贷款 数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策。 3、企业管理当局,需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、 资产构成及流动情况进行分析。 4、企业职工,职工在履行参与企业管理的权利和义务时,必然要了解相关的会 计信息。 5、政府部门,国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系,企 业会计核算资料
7、是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。国家税务 部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。证券监督管理机构无论是对 公司上市资格的审查, 还是公司上市后的监管, 都离不开对会计数据的审查和监 督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中,财务会计信 息的质量是其监管的内容, 真实可靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重 要依据。 二、企业应如何开立和使用银行账户? 答:按照国家支付结算办法的规定,企业应该在银行或其他金融机构开立账 户,办理存款、收款和转账等结算。为规范银行账户的开立和使用,规范金融秩 序,企业开立账户必须遵守中国人民银行制定的银行账户管理办法 的各项
8、规 定。该办法规定,企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存 款账户和专用存款账户。 基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。企业的工 资、奖金等现金的支取, 只能通过基本存款账户办理。一个企业只能选择一家银 行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不允许在多家银行机构开立基本存款 账户。 一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账 户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。一般存款账户可办理 转账结算和现金缴存, 但不能支取现金。 企业可在基本存款账户以外的其他银行 的一个营业机构开立一般存款账户, 不得在同一家银行的几个分支机构
9、开立一个 一般存款账户。 临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户,如企业异地产品展 销、临时性采购资金等。 临时存款账户可办理转账结算和根据国家现金管理的规 定办理现金收付。 专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户,如基本建设项目专项资 金、农副产品采购资金等。企业的销货款不得转入专用存款账户。 中级财务会计作业二 习题一 一、目的 练习存货的期末计价 二、资料 K 公司有 A、B、C 、D 四种存货,分属甲、乙两类;期末采用“成本与可变现净 值孰低法”计价, 2007年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1: 表 2 期末存货结存数量与成本表金额:元 项目结存数量(件)单位成本
10、甲类A商品150 1400 B商品90 1700 乙类C商品180 1100 D商品60 1800 经查, K公司已经与佳庭公司签订了一份不可撤销合同,约定2008 年 2 月 初,K公司需向佳庭公司销售A商品 160 件,单位售价 1500元;销售 C商品 120 件,单位售价 1250元。目前 K公司 A、B、C、D四种商品的市场售价分别为1550 元、1400 元、1200 元和 1600 元。此外,根据公司销售部门提供的资料,向客户 销售 C商品,发生的运费等销售费用平均为50 元/ 件。 三、要求 1、确定 K公司期末存货的可变现净值,并将结果填入表2; 2、分别采用单项比较法、分类
11、比较法和总额比较法,计算确定K公司期末存货 的期末价值,并将结果填入表2: 表 2 期末存货价值计算表金额:元 项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法 甲类A存货 B存货 小计 乙类C存货 D存货 小计 合计 3、根据单项比较法的结果,采用备抵法编制相关的会计分录。 解答: 1、确定期末各类存货的可变现净值 A存货可变现净值 1501 500 225 000 B存货可变现净值 901 400126 000 C存货可变现净值( 1201 250)(601 20050180) 213 000 D存货可变现净值 601 60096 000 2、填表 项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总
12、额比较法 甲类A存货210000 225000 210000 B存货153000 126000 126000 小计363000 351000 351000 乙类C存货198000 213000 198000 D存货108000 96000 96000 小计306000 309000 306000 合计669000 660000 630000 657000 660000 3、会计分录 借:资产减值损失计提的存货跌价准备39 000 贷:存货跌价准备39 000 习题二 一、目的 练习计划成本的核算 二、资料 A公司为增值税一般纳税人,采用计划成本继续原材料的核算。2008 年 1 月初, “原材
13、料”账户起初余额为9 0000 元,“材料成本差异”账户期初余额为贷方 余额 1300 元。本月发生业务如下: 1、5 日购入原材料一批,取得增值税专用发票上注明价款100 000 ,增值税额 为 17000 元。同时发生外地运费10 000 元,按照税法的相关规定,外地运费按 7% 计算增值税进项税额。上述款项已通过一行存款支付。 2、10 日,上述材料晕倒并验收入库,材料的计划成本为110 000 元; 3、25 日购入材料一批,材料已运到并验收入库,但发票等结算凭证尚未收到, 货款尚未支付,该批材料的计划成本为35000 元; 4、本月领用原材料的计划成本为400000 元,其中:直接生
14、产领用25000元,车 间管理部门领用 4000 元,厂部管理部门领用1000元,在建工程领用 100000元。 三、要求 1、对本月发生的上述业务编制会计分录 2、计算本月原材料成本差异率,本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差 异率; 3、结转本月领用原材料的成本差异。 解答: 1、购入原材料时 借:材料采购 109 300 应交税费 - 应交增值税(进项) 17 700 贷:银行存款 127 000 验收入库 借:原材料 110 000 贷:材料采购 109 300 材料成本差异 700 对 25 日购入的材料,月末按计划成本暂估入账 借:原材料35 000 贷:应付账款暂估应付款35
15、 000 本月领用原材料时 借:生产成本 25000 制造费用 4000 管理费用 1000 在建工程 10000 贷:原材料 40 000 2、计算材料成本差异率 =(1300+700)/ (90000+110000 )=1% 本月领用材料应分摊的节约成本差异 生产成本分摊 250001%=250 (元) 制造费用分摊 40001%=40 (元) 管理费用分摊 10001%=10 (元) 在建工程分摊100001%=100 (元) 领用材料成本差异额 =250+40+10+100=400 (元) 期末结存材料应负担成本差异额=2000-400=1600(元) 3、结转本月领用材料分摊的节约成
16、本差异会计分录 借:材料成本差异 400 贷:生产成本 250 制造费用 40 管理费用 10 在建工程 100 习题三 1、发出存货的计价方法有哪些?如何操作? 答:企业存货发出成本计价方法主要有个别计价法、先进先出法、 月末一次加权 平均法和移动加权平均法等。 此外,按照计划成本进行存货日常核算的企业可以 通过材料成本差异的分配将发出存货和结存存货的计划成本调整为实际成本;商 品流通企业可以采用毛利率法计算销售成本和期末库存商品成本。 1) 、个别计价法 个别计价法又称具体辩认法,分批实际法,是以每次(批)收入存货的实际 成本作为计算该次(批)发出存货成本的依据。其计算公式如下:每次(批)
17、存 货发出成本该次(批)存货发出数量该次(批)存货购入的实际单位成本 2) 、先进先出法 先进先出法是假定先收到的存货先发出,并根据这种假定的存货流转次序对 发出存货进行计价的一种方法。它的具体做法是: 收到存货时, 逐笔登记每批存 货的数量、单价和金额;发出存货时,按照先入库的存货先出库的顺序,逐笔登 记发出存货和结存存货的金额。 先进先出法在永续盘存制和实地盘存制下均可使 用。 3) 、月末一次加权平均法 月末一次加权平均法, 是指在月末以月初结存存货数量和本月购入的数量作 为权数,一次计算月初结存存货和本月收入存货的加权平均单位成本,从而确定 本月发出存货成本和月末结存存货成本的一种方法
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