审计风险和审计证据的关系.doc
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1、 审计风险和审计证据的关系 在风险基础审计模式下分析审计风险和审汁证据的关系,必须结合审计过程及审计风险要素动态地多维地进行。因为风险基础审计要求审计人员不仅对控制风险进行评估,还要对产生风险的各个环节进行评估使审计人员能够重视产生风险的各个重要环节,从而使审计过程成为一个不断克蹬和降低风险的过程。中国注册会计师独立审计具体准则第9号内部控制与审计风险)指出,审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险,下面分别加以分析。 1、固有风险与审计证据的关系。固有风险是在假定被审计单位没有任何相关的内部控制的情况下,某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。固有风险来源于
2、企业业务或行业的特征,这些特征会使审计复杂性和不确定性增加,从而增加财务报表中的重大错误或舞剪末被发现的可能性。比如,现金比固定资产更易被盗用,因而现金的“存在或发生”认定比固定资产的这一相同认定更易出错。 固有风险的涵义表明,固有风险是独立于会计报表的审计而存在的,因此,审计人员无法改变固有风险的实际水平。但是,审计人员在编制审计计划时可以改变固有风险的估计水平,从而确定将要收集的审计证据的数量。一般来说,如果审计人员对帐户余额或菜类交易层固有风险的性质估计得严重,其风险水平估计得很高,那么所需收集的证据数量就多;反之,所需收集的证据数量就少。可见,审计人员在审计过程中所需收集的审计证据的数
3、量与固有风险的估计水平是同向变动关系。 2、控制风险与审计证据的关系。控制风险是指某一帐户或交易类别单独或连同其他0K户、交易类别产生错报、漏报,而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。也就是说,控制风险是内部控制未能及时预防或发现经济业务中的某些主要差错或不法行为,致使财务报告失真的概率。同固有风险一样,审计人员也无法改变控制风险的实际水平。但是,审计人员可以通过修正了解与某项认定有关的内部控制所使用的程序和执行符合性测试所使用的程序来改变对控制风险的估计水平。通常在审计计划阶段,审计人员要为每一项重大会计报表认定确定一个“控制风险计划估计水平”。计划估计水平所依据的是对被审计单位相关部分
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- 审计 风险 证据 关系
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