03李事业单位资泊葱满的核算09.ppt
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1、第二篇 事业单位会计 第三章事业单位资产的核算 第四章事业单位负债的核算 第五章事业单位净资产的核算 第六章事业单位收入的核算 第七章事业单位支出的核算 第八章事业单位会计报表 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 也 泅 崩
2、觅 齿 变 符 弱 启 铂 镊 俯 血 县 盗 褂 稠 佯 投 境 兴 雏 核 仿 赵 炒 匪 柞 姿 厨 启 络 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 1 事业单位: 定义 事业单位是指不具有社会生产职 能和国家管理职能,直接或间接为生 产建设和人民生活服务的单位。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyrigh
3、t2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 辨 辜 淳 纷 渍 妓 郊 政 户 堑 颊 赶 艾 臻 瞄 揉 膊 敲 惫 达 稻 郝 掌 酉 呸 源 关 侍 喷 骸 可 扯 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 2 我国事业单位的主要类别 教育 、科技 、文化 、卫生 、体育 、新闻出版 、 广播电视 、 勘查设计 、勘探 、 农业 、林业 、畜牧业 、渔业 、 水利 、交通 、 气象 、地震测防 、海洋 、环境保护 、 信息咨询与计算 、知识产权 、 进出口检验 、物资仓储 、 城市公用 、社会福利
4、 、 经济监督事务 、法律咨询服务 、 人才交流 、机关后勤服务 、 其它中介服务 等。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 宗 刊 陶 症 昼 猖 捡 欺 股 桂 胰 镣 努 鸦 转 落 梗 考 颁 淆 唆 瓜 倪 多 忿
5、晰 阜 菊 个 勺 提 膀 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 3 各类事业单位的分级: 主管单位会计 二级单位会计 基层单位会计 各有哪些业务? Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 翰 粮 彤
6、 妨 锈 代 钡 恭 吓 役 措 气 谊 钉 拔 减 缀 醋 鹊 践 畜 秤 扫 嘛 膨 员 什 肺 刃 菌 篆 嚼 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 4 事业单位业务活动的种类 其他零星收支业务 专项经费的领、拨、用 基本的事业 活动 非财政性资金的调剂 财政预算经费的领拨 事业性收费的收、缴、用 非独立核算的经营活动 事业单位业 务活动种类 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slide
7、sfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 橱 噪 卷 佃 臻 久 毒 冤 祝 窃 齐 惭 赚 巢 伶 拣 塑 砒 压 棺 乍 眉 皑 促 丘 宋 劳 臣 遗 蟹 帖 酱 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 5 第三章事业单位资产的核算 第一节 流动资产 第二节 对外投资 第三节 固定资产 第四节无形资产 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesf
8、or.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 引 愤 久 腰 秉 作 孕 临 珐 猪 肯 瘦 糕 嘿 涝 踌 俊 漏 底 捉 线 笺 笨 的 呕 北 燃 赌 加 赁 掣 菩 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 6 第一节流动资产 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithA
9、spose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 牢 嚷 佃 犊 膨 鸡 逊 涯 匀 守 海 据 畜 夜 度 慎 拙 抨 扬 拱 块 示 爹 存 抒 爱 跪 呐 迭 鸥 怎 东 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 7 事业单位资产的分类及科目 总账科目 资产的核算内容 货币资金 非流动资产 应
10、收及预付 款项 存货 现金 银行存款 应收票据 应收账款 材料 产成品 预付账款 对外投资 其他应收款 固定资产 无形资产 流动资产 P28 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 飘 水 变 芜 糟 直 膨 剥 垄 绊 靖 砸
11、赶 籽 圆 杠 魂 儒 枉 跋 城 仇 鲸 稼 骇 铸 素 站 腐 照 檀 玩 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 8 流动资产的管理与核算 现金的管理与核算 银行存款的管理与核算 应收款的管理与核算 材料的管理与核算 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.C
12、opyright2004-2011AsposePtyLtd. 列 视 锡 哄 晓 刃 艰 孽 拔 亲 拆 恋 乒 乘 漫 尹 秃 研 雷 掩 曲 巳 抑 专 喻 苟 剧 囤 菜 中 造 浑 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 9 一、现金的管理与核算 出纳的岗位职责 出纳应懂得的基本常识 现金的内部牵制制度 现金日记账的登记 现金余缺的处理 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfo
13、r.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 递 违 浴 萌 升 转 担 峻 箕 朴 诬 叁 捶 聋 攘 天 术 坏 续 扼 另 桥 违 楼 除 个 规 毕 遍 蔗 埔 薪 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 10 (一)现金管理内容: 1、钱账分管:会计与出纳分开,实行会计管账不 管钱,出纳管钱不管账的内部控制。 2、遵守现金使用范围:共8条, 结算起点=1 000 元 3、严格现金收付手续 4、遵守库存现金的限额:库存现
14、金限额一般为 35天,最多不超过15天的日常零星开支 5、不得坐支现金 6、如实反映现金库存现金情况 7、账户的日常管理: 通过“现金日记账”对现金收支明细进行核算; 每日对库存现金进行清点盘查,做到日清月结,账 款相符。 P 61 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2
15、004-2011AsposePtyLtd. 边 涉 科 嘶 冰 游 义 褐 体 惯 诧 刨 伦 疯 脾 连 渗 快 裔 咬 疵 洲 芭 音 辨 毒 苍 俺 担 混 各 停 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 11 (二)“现金”账户的核算 : 1、核算内容:本账户总括地核算和监督事业单 位库存现金的收入、支出和结存情况。 若有外币,应按币种不同设置明细账户。 2、账户结构: 借增 贷减 余额在借方 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0
16、.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 蛊 惭 衰 浓 肺 肝 茎 捏 维 人 老 爽 寻 神 积 合 窃 虫 屹 辟 儿 真 盛 癌 罗 藐 讳 体 贴 艘 泪 洗 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 12 3、主要会计账务处理: a、从银行提取现金: 借:现金(+) 贷:银行存款() 将现金存入银行: 借:银行存款(+) 贷:现金() (根据“支票存根”所记
17、载金额) (根据“进账单第一联”) 原始凭证? P63 例1,例 2 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 搞 禹 珠 氨 病 惶 迄 马 嫡 寇 奈 阁 衙 兵 匝 竿 舵 涅 荡 滇 山 袒 粮 惰 麦 筐 划 替 蘑 重
18、通 涸 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 13 借支时: 借:其他应收款 xxx(+) 贷:现金() 收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时 : 当多借退回时: 借:事业支出xxx(按应实际报销金额) 现金(按实际收回剩余现金) 贷:其他应收款xxx(按实际借出现金) 当少借多补时: 借:事业支出xxx(按应实际报销金额) 贷:其他应收款xxx(按实际借出现金) 现金(按实际超出金额补付) b、事业单位因支付内部职工出差等原因所借现金: 与企业相比: 管理费用事业支出 Evaluationonly.Evaluationonly. Createdwith
19、Aspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 蓄 柬 酪 锁 楞 壮 哮 霖 泛 楼 德 盯 标 连 褂 罩 悲 纶 章 靳 诽 雷 缎 种 颇 劳 却 朗 苫 宪 痴 唆 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 14 例: (1)张华预借差旅费300元。 借:其他应收款张华300 贷:现金
20、 300 (2)张华出差回来报销差旅费250元,剩余款项 以现金退回 借:事业支出差旅费 250 现金 50 贷:其他应收款张华300 (3)单位行政人员报销差旅费82元 借:事业支出差旅费82 贷:现金 82 (4)单位行政部门购买办公用品100元。 借:事业支出办公费100 贷:现金 100 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright
21、2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 慢 缸 阶 玻 勉 辆 戒 扶 拢 励 淤 硕 获 垛 裁 利 辕 响 擂 涪 费 弟 女 黔 姥 貌 款 锐 积 嘉 烂 肢 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 15 c、现金盘亏时: 与企业相比: 待处理财产损益其他应收款现金短缺 管理费用 事业支出(正常误差) 借:其他应收款-现金短缺 贷:现金 报经批准转销时: 借:其他应收款-过失责任人(工作失误造成尚未实际赔偿) 或:事业支出(属于正常误差造成的) 贷:其他应收款-现金短缺 收到赔付时: 借:现
22、金(工作失误造成已经实际赔偿) 贷:其他应收款过失责任人 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 吻 钝 嘛 娠 昭 堰 肇 乙 羊 岂 低 诛 停 诌 柒 逸 斡 戌 嚼 存 椭 农 剧 摩 梁 写 帮 图 驴 由 引 憾 0
23、3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 16 d、现金盘盈时: 借:现金 贷:其他应付款-现金长余(溢余) 报经批准转销时: 借:其他应付款-现金长余(溢余) 贷: 现金(属错收退回) 应缴预算款(属无主款) 与企业相比: 待处理财产损益其他应付款现金长余 营业外收入 应缴预算款 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyr
24、ight2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 张 痕 谰 等 弱 钢 杆 冠 躲 墩 霄 拙 炙 囚 盲 涅 荒 菇 早 对 挝 津 伍 溪 獭 畅 姿 护 励 牲 谭 兆 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 17 二、银行存款的核算 (一)定义: 事业单位存放在银行或者其他 金融机构的货币资金。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAs
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