强化练习二.doc
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1、第二十章-强化练习(二)本章强化练习三、计算分析题1.深圳纯生公司2017年利润总额为1000万元,公司所得税税率为25。假设以下与所得税有关的事项互不相关,分别进行应交所得税和递延所得税的会计处理。(1)当年计提300万元坏账准备。(2)当年计提了200万元长期股权投资减值准备。(3)若当年因产品质量保证确认100万元预计负债。(4)当年销售收入3000万元,实际发生广告费和业务宣传费650万元,并计入销售费用。按税法规定当期可税前扣除的比例为销售收入的15。(5)因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产投资产生公允价值变动损益600万元(贷方)。(6)因以公允价值计量且其变动计入其他
2、综合收益的金融资产投资产生其他综合收益600万元(贷方)。(7)公司于2016年4月1日以银行存款2000万元取得上游公司乙公司25股份,能够产生重大影响。当年乙公司实现净利润800万元,按10计提了盈余公积。公司计划长期持有该股权。(8)2017年1月1日实施高管期权计划,该计划属于以权益结算的股份支付,公司于2017年末确认了400万元管理费用,并贷记资本公积。(9)某批外购存货年初余额为9900万元,该批存货跌价准备年初余额为1000万元,相关递延所得税资产年初余额为250万元;本年该存货销售60,按比例结转存货跌价准备150万元。(10)公司于2017年末购买一项土地使用权,使用期为5
3、0年。购买价款为6000万元,甲公司将其作为投资性房地产核算,采用公允价值模式进行后续计量。年末,该项土地使用权公允价值为6580万元。(11)2017年2月18日起自行研究开发一项新产品专利技术,2017年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元,2017年11月11日该项专利技术获得成功并取得专利权。公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法进行摊销。公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。(12)为使资产负债表财务信息更相关、更可靠,公司管理层决定投资性房地产后续计
4、量从2017年起由成本模式改为采用公允价值模式,2017年初投资性房地产账面原价为12340万元,投资性房地产累计折旧为6340万元,当日该办公楼公允价值为7000万元。2017年末,该办公楼公允价值为6800万元。网校答案:(1)当年计提300万元坏账准备借:所得税费用 325 贷:应交税费应交所得税325借:递延所得税资产75 贷:所得税费用 75(2)当年计提了200万元长期股权投资减值准备借:所得税费用 300 贷:应交税费应交所得税300借:递延所得税资产50 贷:所得税费用 50(3)若当年因产品质量保证确认100万元预计负债借:所得税费用 275 贷:应交税费应交所得税275借:
5、递延所得税资产25 贷:所得税费用 25(4)当年销售收入3000万元,实际发生广告费和业务宣传费650万元,并计入销售费用。按税法规定当期可税前扣除的比例为销售收入的15,即450万元。借:所得税费用300 贷:应交税费应交所得税300(120025)借:递延所得税资产 50 贷:所得税费用 50(5)因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产投资产生公允价值变动损益600万元(贷方)借:所得税费用 100 贷:应交税费应交所得税100(40025)借:所得税费用150 贷:递延所得税负债 150(6)因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产投资产生其他综合收益600万元(贷方
6、)借:所得税费用 250 贷:应交税费应交所得税250借:其他综合收益 150 贷:递延所得税负债 150(7)公司计划长期持有该股权,不确定递延所得税。(8)借:所得税费用 350 贷:应交税费应交所得税 350(140025)借:递延所得税资产 100 贷:所得税费用 100(9)某批外购存货年初余额为9900万元,该批存货跌价准备年初余额为1000万元,相关递延所得税资产年初余额为250万元;本年该存货销售60,按比例结转存货跌价准备150万元。借:所得税费用 212.5 贷:应交税费应交所得税 212.5(85025) 借:所得税费用37.5 贷:递延所得税资产 37.5(10)期末账
7、面价值6580万元,计税基础60006000505880(万元),产生应纳税暂 时性差异65805880700(万元),应确认递延所得税负债70025175(万元),本年应 纳所得税(1000580600050)2575(万元)借:所得税费用 75 贷:应交税费应交所得税 75借:所得税费用 175 贷:递延所得税负债 175(11)2017年研发支出可加计扣扣除的费用(30040060010212)50355(万元)本年应纳所得税(1000355)25161.25(万元)借:所得税费用161.25 贷:应交税费应交所得税161.25形成无形资产并可以未来按每年摊销加计50扣除的费用,产生暂时
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