论公司治理与会计信息质量.docx
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1、第 1 页 论公司治理与会计信息质量 特征码 RbzlpsKoiqhbWSIHWzOm 摘 要:公司治理涉及各种利益相关者责权利上的划分和制衡。 会计信息在公司治理结构中扮演着重要的角色。从内部治理和 外部治理两方面对公司治理与会计信息质量的相关性进行研究, 提出完善公司治理结构、提高会计信息质量的建议。 关键词:公司治理;会计信息;治理对策 一、公司治理概述 公司治理或公司治理结构,最初引自“Corporate Governance”,对其概念的认识,国内外相当多不同的理解。所 谓公司治理或公司治理结构是治理结构中的一种形式,是公司 内外部的一种契约或制度安排。完善公司治理结构的重点在于 要
2、明确划分股东、董事会和经理人员各自的权利、责任和利益, 形成三者之间的制衡关系,最终保证公司制度的有效运行。在 这种结构中,上述三者之间形成一定的制衡关系。通过这一结 第 2 页 构,所有者将自己的资产交由公司董事会托管;公司董事会是 公司的决策机构,拥有对高级经理人员的聘用、奖惩和解雇权; 高级经理人员受雇于董事会,组成在董事会领导下的执行机构, 在董事会的授权范围内经营企业。也就是说,通过公司治理结 构的安排,使因两权分离产生的目标差异所造成的效率损失尽可 能降低,并把这种损失控制在最低限度。 公司治理结构包括内部治理结构和外部治理结构两部分。 所谓内部治理结构或称内部监控机制,是指由股东
3、、董事会和经 理人员三方面组成的管理与控制体系。而外部治理结构或称外 部监控机制, 是指通过竞争的外部市场(如资本市场、经理市场、 产品市场、控制权市场等)和政府管理体制、会计准则等对管理 行为实施约束的控制制度,它们提供企业绩效的信息,评价企业 行为和经营者行为的绩效,并通过优胜劣汰机制激励和约束企 业及其经营者。 二、我国上市公司治理的现状及对会计信息质量的影响 (一)公司治理与会计信息之间的互动关系 上市公司会计信息质量与公司治理结构关系密切,双向互 动。一方面,公司治理利用企业管理当局披露的会计信息对公司 的管理者进行约束和激励;另一方面,它有义务保证向股东会、 董事会、监事会和外界披
4、露系统、及时、准确的会计信息。因 第 3 页 此,公司治理结构的有效运作和作用的发挥,主要取决于公司 的会计信息系统。从另一角度来看,公司治理结构又在很大程 度上影响会计信息质量,影响到会计信息披露的要求和内容。 第一,有效的公司治理是提供高质量会计信息的环境保护 和制度保障。会计信息系统作为企业管理系统的一部分,同公 司的治理结构密不可分,受到公司内部制度环境的深刻影响, 会计信息质量的高低源自公司的治理行为。因此,会计信息质 量的高低取决于公司治理行为的有效性,公司治理结构的完善 程度在一定程度上决定着会计信息质量。有效的公司治理,通 过协调公司与利益者相关之间的关系,形成完善的激励机制,
5、 使公司的高层管理者,提供高质量的会计信息,以做出科学的 决策。 第二,高质量的会计信息是公司内、外部治理机制有效运 行的前提。会计信息质量的高低直接关系到公司治理的成败。 会计作为“当今公司治理结构的语言” ,主要体现了公司治理的 机制和效果,其基本目标是向信息使用者提供有利于其决策的 可靠、相关的会计信息。石本仁(20XX)认为,会计在公司治理 中所扮演的角色为:一方面,财务会计和审计作为一个信息系统, 在减少信息的不对称方面起着重要的作用;另一方面,管理会 计与内部审计为监督合约条款的实施, 保障合约的有效运行也 发挥着重要的作用。随着上市公司与证券市场的健康发展,上 市公司会计信息质量
6、与公司治理结构关系更加密切,双向互动。 第 4 页 (二)中国上市公司治理与会计信息披露中存在的问题 第一,股权结构不合理,内部人控制现象严重。在我国, 完善的公司内部治理机制尚未完全形成,尤其是国有企业所有 者虚拟或者缺位,使股东大会、董事会、监事会的职责分工不 明,股东大会往往受到大股东的过度操纵,中小股东往往不参 加股东大会,使股东大会的功能难以发挥作用,造成了事实上的 内部人控制。使得控股股东及公司高层管理与注册会计师合谋, 披露虚假会计信息,进行盈余管理甚至操纵财务报告,提供虚 假信息,隐瞒重要信息,并误导信息使用者。在一定程度上削 弱了会计信息的可靠性和有用性。 第二,董事会独立性
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