佛山会计培训[金帐本]佛山会计考证培训会计要素的确认.doc
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1、会计学习交流 会计实务操作会计要素的确认(一)含义:会计要素是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化,是用于反映企业会计主体财务状况,确定经营成果的基本单位。(二)六大要素流动资产:库存现金、银行存款、应收账款、存货等 1、资产: 非流动资产:长期应收款、长期股权投资、固定资产、无形资产等 流动负债:短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费 反映财务 2、负债 预收账款、应付账款等 状况 长期负债:长期借款、应付债券、长期应付款 实收资本/股本 反映资本的项目资本公积 3、所有者权益 盈余公积 反映留存收益 未分配利润 销售收入4、收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 营业成本:
2、主营业务成本、其它业务成本、制造费用 反映经营成果 5、费用 期间费用:管理费用、销售费用、财务费用、销售费用。 营业利润6、利润 利润总额 净利润1、资产举例:甲购买了一套价值为50万元的房产,其中10万为自己的首付,40万元是向乙银行贷的款,请问甲的资产总额为多少?(50万)(1)概念:资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制,预期会给企业带来经济利益(流入)的资源。(2)特征:资产预期能够给企业带来经济利益。资产直接或间接导致现金和现金等价物流入企业。如果某一项目预期不能给企业带来经济利益,那么就不能将其确认为企业的资产。资产是企业拥有或者控制的。拥有:是指拥有资产的所有权,可以
3、按照自己的意愿使用或者处置。控制:是指不拥有所有权,却实际控制,如:融资租赁固定产。资产是由于过去交易或事项所形成的,也就是现实的资产,不能是预期的资产。过去的交易或事项包括购买、生产、建造行为或者其他交易或事项。如:企业在未来某一时点将要购买的设备,此设备就不是企业现有的资产。(3)分类资产按流动性可以划分为流动资产和非流动性资产。(4)确认:一项资源在符合资产定义的情况下,并不一定能够作为资产确认,该资源要确认为资产,还应该满足两个条件,即与该资源的有关的经济利益很可能流入企业该资源的成本或价值能够可靠的计量2、负债(1)、概念负债是指企业过去的交易或事项形成的,预期会导致经济利益流出企业
4、的现时义务。(切记,非现实义务)2)特征:负债是企业承担的现时义务。它是负债的一个基本特征。负债预期会导致经济利益流出企业。这也是负债的一个本质特征。负债是由企业过去的交易或者事项形成的。未来发生的承诺、签订的合同或借款意向书,不形成企业的负债。(3)分类按其流动性不同,分为流动负债和长期负债。(4)确认条件(与资产的确认条件结合起来记)应该同时满足以下两个条件:与该义务有关的经济利益很可能流出企业。未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 补充了解:现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务,这里所指的义务可以是法定义务(如交税义务、生效合同履行的义务)、也可以是推定义务(如产品保修,先通过预
5、计负债列支)。3、所有者权益举例思考:甲购买了一套价值为50万元的房产,其中10万为自己的首付,40万元是向乙银行贷的款,那么这个房产的价值真正属于甲的有多少(净资产)?(10万,另40万为银行所属)答案:50万(资产)-40万(负债)=10万(所有者权益)(1)概念:所有者权益是指企业资产扣除负债后,由所有者享有的剩余权益,即净资产。(2)形成来源:l 所有者投入的资本股东出资资金l 直接计入所有者权益的利得 损失 留存收益等。非日常业务赚的钱 非日常业务亏的钱 从利润中留用的钱营业外收入 营业外支出 盈余公积、未分配利润利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入
6、资本无关的经济利益流入。营业执照规定的业务范围外所得的收入损失是指由企业非日活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。营业执照规定范围外业务的费用支出也可通过 资产-负债=所有者权益 恒等式来解释(3)分类按其构成不同,分为股本( 或实收资本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。 补充1:(难理解点,辅助学员理解)利得、损失有的计入所有者权益,并入资产负债表;有的计入营业外收支,并入利润表。直接计入当期损益的利得、损失,是指企业发生的与日常活动无关的各项利得和损失。主要通过以下科目核算:1.营业外收入,主要包括:非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重
7、组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。2.营业外支出,主要包括:非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。3.公允价值变动损益,核算企业交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务,以及指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。) 补充2:股本:股份制公司叫股本。实收资本:用于有限责任公司、合伙企业、个人独资企业的投入资本叫实收资本。 补充3:资本(或股本)溢价,是指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。如A公司注
8、册资本100万,甲出资了20万的资本取得了10%的股份,那么多出的10万对于A公司来说就是资本溢价。留存收益是公司在经营过程中所创造的,但由于公司经营发展的需要或由于法定的原因等,没有分配给所有者而留存在公司的盈利。留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累,它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润,包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分,其中盈余公积是有特定用途的累积盈余(弥补公司亏损、扩大公司生产经营、转增公司资本),未分配利润是没有指定用途的累积盈余。4、收入经营营业执照规定的业务范围内所得的收入(1)概念:收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有
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