铁路行政事业单位内部控制体系研究.docx
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1、铁路行政事业单位内部控制体系研究1引言近年来,尽管加强了审计监督,但屡查屡犯的问题仍不断发生,特别一些重大案件令人震惊,如兰州铁路局财务处长挪用资金、乌鲁木齐铁路局电解铜;案件、西北溶炼违法案等,致使铁路资产受到重大损失,资金运用效益低下,经营风险不断增大,管理弊端突显,极大地阻扰了铁路行业的持续、稳定发展,与此同时也暴露出铁路的监督管理机制弊端,在规避和防范经营风险方面十分薄弱,在资金和资产的管理等高风险领域和关键的部门岗位还未建立起相互制衡的决策、执行和监督机制。2作为保障铁路行业正常运转不可或缺的一部分,铁路总公司的行政事业单位各级审计、监察部门还未形成联动机制,并未从根本上通过内部控制
2、对存在的问题加以规范。改制中的铁路行政事业单位,迫切需要一个与实际工作匹配、相对完善的内部控制体系。本文基于此,构建一套适用于铁路系统的内部控制体系。也为我国社会主义在将来的行政事业单位改革中,提供借鉴和参考。.2内部控制体系建设概况和理论2.1内部控制理论基础COSO内部控制框架认为,内部控制系统取决于管理层经营企业的方式,并融入管理。内部控制框架的设计主要依据四个原则:相互牵制原则。其理论根据是在相互牵制的关系下,通过横向和纵向的多人相互牵制,几个人发生同一错弊而不被发现的概率,是每个人导致该项舞弊和错报的概率的连乘积,因而降低误差率。相互牵制原则包括的内容有:授权批准职务与执行业务职务相
3、分离;执行业务职务与监督审核职务相分离;执行业务职务与会计记录职务相分离;财产管职务与会计记录职务相分离;执行业务职务与财产保管职务相分离。授权控制原则。内部控制作为管理审计的重要职能,其对象是受托管理责任,管理审计分为两种类型:服务于组织内部各个利害关系人,以内部受托管理责任为对象的内向型审计;服务组织外部各个利害关系人,以外部受托管理责任为对象的外向型审计。随着单位利益和社会利益的归一化,内向型审计与外向型审计将趋于统一。2.2国外公共部门内部控制发展概况全球经济化为日本政府的内部控制改革提供了有利的条件。日本通过对通讯、金融、能源等行业管制的放松,使其经济水平迅速得到提升。其中,通讯业的
4、实质性发展有利于政府内部控制的信息化改革。而内部控制的效果和实施力度则通过制定法律得以保证。日本通过制定公共财务法以及公共会计法确定公共部门的财务、会计检查和内部控制,并规定了所有的政府部门跟据法定要求对本单位的财务活动检查并进行控制。冰岛的政府部门内部控制责任主体呈现多元化,包括国家会计署、财政部、财务报告委员会等中央政府部门以及政府各部门管理层。其中,国家会计署、财政部和财务报告委员会等中央政府部门负责实施财务方面的内部控制;政府各部门管理层则负责设置和执行本单位内部控制,但测评的标准又是单一结构。在冰岛,政府各部门管理层制定并发布各部门的内部控制准则;国家会计署、财政机关和财务报告委员会
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- 铁路 行政事业单位 内部 控制 体系 研究
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